Imposition Aktien Optionen 2013

Global Tax Guide: Frankreich UPDATES Das Global Tax Guide erklärt die Besteuerung von Aktienpreisen in 40 Ländern: Aktienoptionen, Restricted Stock, Restricted Stock Units, Performance Shares, Aktienwertsteigerungsrechte und Mitarbeiterbeteiligungspläne. Die Länderprofile werden regelmäßig überprüft und nach Bedarf aktualisiert. Wir tun unser Bestes, um das Schreiben lebendig zu halten. Maximieren Sie Ihre Aktienkompensationsgewinne und verhindern Sie Fehler Große Inhalte und preisgekrönte Tools Sie benötigen eine Premium Mitgliedschaft, um auf diese Funktion zuzugreifen. Dies gibt Ihnen einen kompletten Zugang zu unseren preisgekrönten Inhalten und Tools für Mitarbeiteraktienoptionen, eingeschränkte Lagerbestände, SARs, ESPPs und vieles mehr. Wer wird Premium Mitglied Unsere langjährige Liste der bezahlten Abonnenten. Sind Sie ein Finanz - oder Vermögensberater Youll wollen mehr über MSO Pro Mitgliedschaft erfahren. 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Lesen Sie einen Bericht vom Dezember 2015 PDF 84 KB, der vom KPMG-Mitglied erstellt wurde Unternehmen in Luxemburg: Aktienoptionspläne: Neues Rundschreiben über die Besteuerung von Aktienoptionen im Zusammenhang mit Aktienkäufen der luxemburgischen Steuerbehörden Das KPMG-Logo und der Name sind Marken von KPMG International. KPMG International ist eine schweizerische Genossenschaft, die als koordinierende Einrichtung für ein Netzwerk unabhängiger Mitgliedsunternehmen dient. KPMG International bietet keine Audit - oder andere Kundendienstleistungen an. Solche Dienstleistungen werden ausschließlich von Mitgliedsfirmen in ihren jeweiligen geografischen Gebieten erbracht. KPMG International und ihre Mitgliedsunternehmen sind rechtlich eigenständige und getrennte Einheiten. Sie sind nicht und nichts, die hierin enthalten sind, sind so auszulegen, dass sie diese Gesellschaften in das Verhältnis von Eltern, Tochtergesellschaften, Vertretern, Partnern oder Joint Ventures stellen können. 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Le PLF 2013 prvoit une imposition au barme progressif de lIR Client Briefing 4 October 2012 Dans un objektiv dharmonisierung de limposition des diffrents revenus dits quotal natur salarialequot et dalignement de la fiscalit des revenus du Hauptstadt von Celle des revenus du travail, le projet de loi de Finanzen pour 2013 (ci-aprs quot PLF 2013 quot) prvoit dimposer au barme progressif de limpt sur le revenu les plus-Werte dacquisition et de cession ralises par les bnficiaires de stock-Optionen et dattributions gratuites dactions et de soumettre lexonration de cotisations de scurit Sociale une bedingung der konservierung des handelns par les bnficiaires anhänger quatre ans. Ces nouvelles dispositions seraient anwendbar toute cession dactions rsultant de la leve doptions et etctions gratuites intervenue depuis le 1er janvier 2012. Tous les Pläne en cours seraient en consquence betrifft. Vous trouverez ci-dessous une Beschreibung des rgimes fiscaux et de scurit sociale anwendbar aux bnficiaires de stock-options et dattributions gratuites daktionen tel quils rsulteraient de la version actuelle du PLF 2013. Download Datei Stock-Optionen et Aktionen gratuites. Le PLF 2013 prvoit une imposition au barme progressif de lIR Anne Lemercier Britta HardeckDie Besteuerung von Mitarbeiteraktienoptionen In einer von E-Commerce angetriebenen Wirtschaft ist die Verwendung von Mitarbeiteraktienoptionen zu einem zunehmend bedeutenden Bestandteil vieler Mitarbeiterentschädigungen geworden. In einem 13. Juni 2000, Artikel von Gretchen Morgenson, der New York Times On the Web, berichtet zum Beispiel, dass die Zahl der Mitarbeiter, die Aktienoptionen erhalten haben, mittlerweile auf rund 10 Millionen angestiegen ist, von etwa 1 Million Anfang der 90er Jahre . Während es viele verschiedene Arten von Aktienoptionsplänen gibt, beinhalten die meisten Pläne viele der gleichen Grundelemente. Aus steuerlicher Sicht gibt es jedoch zwei grundsätzlich unterschiedliche Arten von Aktienoptionen - so genannte qualifizierte Aktienoptionen oder Incentive Stock Options (ISOs) und nicht-gesetzliche oder nicht qualifizierte Optionen, die manchmal auch als NSOs bezeichnet werden. Während einige Pläne beide Arten von Optionen beinhalten können, gibt es zwei verschiedene Sätze von Steuerregeln, die für diese zwei verschiedenen Arten von Optionen, ISOs und NSOs gelten. Für eine abgekürzte Diskussion über die Besteuerung von Aktienoptionen klicken Sie hier. Typische Aktienoptionspläne Unabhängig davon, ob der Plan ein ISO oder NSO für steuerliche Zwecke ist, werden viele Pläne ähnliche Grundmerkmale beinhalten. Der Mitarbeiter erhält Optionen zum Kauf von Aktien der Gesellschaft. Diese Optionszuschüsse werden in der Regel an einen Zeitplan oder eine Reihe von anderen Bedingungen gebunden, die es dem Mitarbeiter ermöglichen, die Option (d. H. Den Kauf von Aktien der Gesellschaft) gemäß dem Zeitplan oder den anderen Bedingungen auszuüben. In der Regel wird die Option dem Arbeitnehmer das Recht geben, zum Zeitpunkt der Gewährung der Option den Aktienbestand zum Marktwert der Aktie zu erwerben. Wenn also der Wert der Aktie zwischen der Gewährung der Option und der Ausübung der Option steigt, erhält der Mitarbeiter die Aktie effektiv mit einem Abschlag. Es ist auch üblich für Pläne, erhebliche Beschränkungen für den Bestand zu setzen, den die Mitarbeiter durch die Ausübung der Optionen erwerben. Diese Beschränkungen können viele Formen annehmen, obwohl gemeinsame Beschränkungen eine Beschränkung auf die Möglichkeit beinhalten können, die Aktie zu übertragen (entweder für einen bestimmten Zeitraum oder so lange, wie der Arbeitnehmer ein Angestellter bleibt) oder Anforderungen, die der Mitarbeiter die Aktie zurück zu verkaufen hat Das Unternehmen bei den Mitarbeitern kostet, wenn der Mitarbeiter das Unternehmen vor einem festgelegten Zeitintervall verlässt. Für steuerliche Zwecke erheben Aktienoptionspläne eine Reihe von Fragen. Zum Beispiel ist die Gewährung der Option ein steuerpflichtiges Ereignis Ist die Ausübung der Option steuerpflichtig Wenn nicht, wann ist die Transaktion unterliegt der Steuer Ein wichtiger Unterschied zwischen ISOs und NSOs ist, dass der Zeitpunkt der steuerpflichtigen Ereignisse unterschiedlich sein kann. Um die steuerlichen Regelungen in Bezug auf Aktienoptionen in einem konkreten Rahmen zu setzen, wird in der folgenden Diskussion ein hypothetischer Aktienoptionsplan (der Plan) in Betracht gezogen. Der Plan wird von BigDeal, einem jungen Internet-Unternehmen, das Einkaufs-Dienstleistungen für Unternehmen bietet eingerichtet. BigDeals-Plan gewährt bestimmten Schlüsselmitarbeitern das Recht oder die Möglichkeit, 25.000 Aktien der Aktien der Gesellschaft zu einem Preis von 1,00 pro Aktie zu erwerben. Für jede Option wird eine Hälfte ISO-Aktien und eine Hälfte wird NSO-Aktie sein. Zu dem Zeitpunkt, an dem die Option gewährt wird, ist BigDeals Aktie 1,00 pro Aktie wert. Mitarbeiter, die diese Optionen erhalten, haben Anspruch auf Ausübung von Optionen in Bezug auf 5.000 nach dem Ende eines jeden Dienstjahres. So kann nach dem ersten Jahr ein Mitarbeiter 5.000 Aktien zu 1,00 pro Aktie erwerben. Nach dem zweiten Jahr des Dienstes, eine zusätzliche 5.000, und so weiter nach jedem weiteren Jahr, bis die Optionen für die volle 25.000 Aktien Weste. Bei der Ausübung unterliegt die durch den BigDeals-Plan erworbene Aktie einer Reihe von ausdrücklichen Beschränkungen und Beschränkungen, einschließlich sowohl breiter Beschränkungen des Rechts auf Übertragung der Aktie als auch eines Rechts der Gesellschaft, um nicht ausgezahlte Aktien zum Optionsausübungspreis zurückzukaufen, wenn der Arbeitnehmer Verlässt BigDeal. Nach den Bestimmungen des Plans, sobald die Optionen ausgeübt werden, wird 25 der Aktie nach jedem Jahr des Dienstes als Angestellter von BigDeal (z. B. frei von allen Beschränkungen) übertragen. Zu diesem Zweck bedeutet der Begriff, dass der Bestand nicht mehr beschränkt ist. Wie oben erwähnt, gibt es für steuerliche Zwecke grundsätzlich zwei Arten von Aktienoptionen - ISOs und nicht-gesetzliche Optionen (NSOs). Jeder Typ hat seinen eigenen Satz von Steuerregeln. Die Grundbehandlung für ISOs wird von I. R.C. Sekt 421, während nicht-gesetzliche Optionen von I. R.C. Sekt 83. Da die nicht-gesetzlichen Optionsregeln die Voreinstellung sind, ist es bequem, diese Regeln zu erörtern. Nicht-gesetzliche Aktienoptionen Die steuerliche Behandlung von nicht-gesetzlichen oder nicht qualifizierten Aktienoptionen unterliegt den Regelungen unter I. R.C. § 83, die im Allgemeinen für den Erhalt von Eigentum im Austausch für Dienstleistungen gelten. Unter § 83 (a) treten steuerpflichtige Ereignisse nur dann auf, wenn uneingeschränkte Eigentumsrechte bestehen oder wenn die Beschränkung des Genusses der Immobilie verfällt. § 83 (a) (1) stellt dies tatsächlich fest, dass der Marktwert des Eigentums, der für Dienstleistungen erbracht wird, zum ersten Mal anerkannt werden muss, wenn die Rechte der Person, die das Interesse an einem solchen Vermögen hat, übertragbar sind oder nicht unterliegen Zu einem erheblichen Verfallrisiko, je nachdem, was früher eintritt. Somit ist der Erhalt von Eigentum, ob Aktienoptionen, Bestände oder sonstige Vermögensgegenstände, nicht steuerpflichtig, wenn wesentliche Übertragungsbeschränkungen vorliegen und ein erhebliches Verfallrisiko vorliegt. Die Anwendung von § 83 zur Ausgabe von Aktienoptionen wird weitgehend von Regs geregelt. Sekt 1.83-7 Unter I. R.C. § 83 (e) (3) und der Verordnungen kann die Gewährung einer Aktienoption niemals ein steuerpflichtiges Ereignis sein (auch wenn die anderen Voraussetzungen von § 83 a) anwendbar sind, es sei denn, die Option hat einen leicht feststellbaren Marktwert . Hat die Option einen leicht feststellbaren Marktwert, so stellt die Person, die diese Leistungen erbracht hat, zu diesem Zeitpunkt und in der nach § 83 (a) festgelegten Höhe eine Entschädigung aus. Regs Sekt 1.83-7 (a). In diesem Fall wird die Differenz zwischen dem fairen Marktwert der Option und dem Optionsausübungspreis (oder einer anderen Gegenleistung) als ordentliches Einkommen besteuert und unterliegt der Einbehaltung. Ich würde. Wenn andererseits die Option keinen leicht feststellbaren Marktwert hat, ist die Gewährung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis, und die Ermittlung der steuerlichen Konsequenzen wird zumindest verschoben, bis die Option ausgeübt oder anderweitig veräußert wird Der Marktwert dieser Option kann vor diesem Zeitpunkt leicht feststellbar geworden sein. Regs Sekt 1.83-7 (a). Mit anderen Worten, wenn die Gewährung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis ist, dann wird die Ausübung der Option als Eigentumsübertragung nach § 83 behandelt. Offensichtlich ist der kritische Faktor bei der Anwendung von Sekt 83 auf Aktienoptionen das Konzept von Leicht erkennbarer Marktwert. Beachten Sie, dass es der Wert der Option nicht der Aktie ist, die wichtig ist. Ob eine Option einen leicht feststellbaren Marktwert hat, wird unter Regs. Sekt 1.83-7 (b). Grundsätzlich gilt eine Option, wenn die Option selbst (im Unterschied zu der Aktie) auf einem etablierten Markt gehandelt wird, in der Regel nicht mit einem leicht erkennbaren Marktwert bewertet. Regs Sekt 1.83-7 (b) (1). Es gibt eine Möglichkeit unter Regs. 1.83-7 (b) (2), dass bestimmte Optionen, die nicht an einer Börse gehandelt werden, als mit einem leicht feststellbaren Marktwert bewertet werden könnten, aber diese Regel wäre wahrscheinlich nicht anwendbar, außer in relativ ungewöhnlichen Umständen. So werden bei Optionen, die selbst nicht regelmäßig gehandelt werden, die Gewährung der Option nicht steuerpflichtig, und die steuerlichen Konsequenzen werden mindestens verschoben, bis die Option ausgeübt oder anderweitig veräußert wird. Während das steuerpflichtige Einkommen, das zum Zeitpunkt der Ausübung bestimmt wird, als ordentliches Einkommen betrachtet wird, das dem Einbehalt unterliegt, kann eine zusätzliche Aufwertung des Wertes der Aktie nach einer steuerpflichtigen Ausübung der Option für eine Kapitalverarbeitungsbehandlung in Frage kommen, wenn der Kapitalgewinn hält Anforderungen erfüllt sind. Zum Beispiel in dieser Situation annehmen, dass Optionen zum Kauf BigDeal Aktien zu einem Preis von 1,00 pro Aktie ausgeübt werden. Ist zum Zeitpunkt der Ausübung der Marktwert der BigDeal-Aktie 2,50 pro Aktie, so beträgt 1,50 pro Aktie (die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Ausübungspreis) als Entschädigungseinkommen. Wenn die Aktie für mehr als ein Jahr gehalten wird und anschließend für 4,00 pro Aktie verkauft wird, können die zusätzlichen 1,50 pro Aktie der Wertschätzung für die Kapitalgewinnbehandlung qualifizieren. Die vorstehende Analyse hat davon ausgegangen, dass die durch die Ausübung der Option erworbene Aktie ansonsten uneingeschränkte Vermögensgegenstände ist, d. h. dass die Aktie frei übertragbar ist und keinem erheblichen Verfallrisiko unterliegt. Hier gibt es im Fall von BigDeal Einschränkungen für die Übertragbarkeit der Aktie, und BigDeal hat das Recht, die Aktie zurückzukaufen, bis die Aktie ausgeübt wird. Anmerkung, abgesehen von den Bedingungen eines Aktienoptionsplans kann das Bundes - oder Landesrecht andere Beschränkungen für die Übertragung der Aktie vorsehen, wie etwa die Einschränkungen bestimmter kurzfristiger Gewinne, die nach § 16 des Börsengesetzes von 1934 verhängt wurden. Siehe I. R.C. Sekt 83 (c) (3). In diesem Fall verlangt das Rückkaufrecht effektiv, dass der Arbeitnehmer dem BigDeal alle ungekauften Aktien, die zu dem vom Arbeitnehmer gezahlten Preis gezahlt werden, im Falle der Beendigung der Dienstleistung des Mitarbeiters weiterverkaufen wird. Unter Regs. Sekt 1.83-3 (c), würde dieses Rückkaufrecht wahrscheinlich ein erhebliches Verfallrisiko darstellen. Wegen des Vorliegens des Rückkaufrechts und der allgemeinen Beschränkungen für die Übertragung der durch die Ausübung der Optionen erworbenen Aktie würde die Sekte 83 wahrscheinlich erst dann gelten, wenn die Beschränkungen auslaufen und die Bestände veräußert werden - also nicht mehr unterliegen Zum Rückkaufrecht. Mit anderen Worten, wegen der Einschränkungen bei der Übertragung und der Anwesenheit eines erheblichen Verfallsrisikos würde die Ausübung der BigDeal-Option und der Erwerb der beschränkten Bestände keine Anerkennung der Erträge nach § 83 (a) auslösen. Unter den Bedingungen von § 83 (c) (3) kann es oftmals unklar sein, wann diese Beschränkung verfällt, was es schwierig macht, genau zu erklären, wann die Einkommenserkennung nach § 83 erfolgt. Es ist auch wichtig, sich daran zu erinnern, dass unter bestimmten Umständen Einschränkungen bestehen Auf Lagerübertragung und Ausübungsvoraussetzungen kann von einem Unternehmen verzichtet werden. Dies kann eine Einkommenserklärung nach § 83 für alle ausstehenden Aktien verursachen, die zuvor den Beschränkungen unterlagen. Gleichzeitig können jedoch auch andere, außervertragliche Beschränkungen, wie z. B. die Bestimmungen über die Wertpapiergesetze, dem Aktionär wirksam ausstehen, den Bestand zu veräußern. Während Beschränkungen des Aktienbesitzes und der Ausübung die Anerkennung des Einkommens nach § 83 verzögern können, ist es möglich, unter I. R.C. § 83 (b), um die Erträge zu erfassen, wenn die Optionen ausgeübt werden. Ein potenzieller Vorteil, eine solche Wahl zu treffen, ist, nach diesem Punkt alle Anerkennungen zu veranlassen, sich für eine Kapitalverarbeitungsbehandlung zu qualifizieren und den Betrieb der Kapitalgewinn-Haltedauer zu beginnen, die sonst verzögert würde, bis die Beschränkungen auslaufen und die Aktie vollständig ausgeübt wird. Eine Wahl nach § 83 Buchstabe b) gestattet es dem Arbeitnehmer, die Differenz zwischen dem Marktwert des Eigentums und dem Betrag, der als Entschädigungseinkommen zum Zeitpunkt des erstmaligen Erhalts gezahlt wurde, anzuerkennen, auch wenn nach § 83 (a) Anerkennung des Einkommens erfolgt Würde sonst verzögert sein. Siehe Regs. Sekt 1.83-2. In Situationen, in denen das genaue Timing des Verstosses der Beschränkungen unsicher ist, kann eine Wahl nach § 83 (b) auch dazu dienen, einen Großteil dieser Unsicherheit zu beseitigen. Um den Betrieb der Sekte 83 (b) Wahl zu veranschaulichen, betrachten wir ein Beispiel. Wie im vorigen Beispiel wird angenommen, dass der Optionsausübungspreis 1,00 pro Aktie beträgt und dass zum Zeitpunkt der Ausübung der Marktwert der Aktie 2,50 beträgt. Weiterhin wird angenommen, dass aufgrund der Beschränkungen der Aktie alle nicht ausgegebenen Aktien als Überschreitung der Übertragbarkeit und ein erhebliches Verfallrisiko (d. H. Das Rückkaufrecht) behandelt werden. Im Rahmen der Pläne Vesting Zeitplan, 25 der Aktien nach dem ersten Jahr des Dienstes gewährt. Nehmen wir denselben Ausübungsplan an, und zum Zeitpunkt dieser Ausübung betrug der Marktwert der Aktie 3,00 pro Aktie. In Abwesenheit einer Sekte 83 (b) Wahl würde es keine Einkommenserkennung zum Zeitpunkt der Ausübung der Optionen (wegen der Beschränkungen) geben, aber wenn die Anteile getragen würden, würde es Einkommenserkennung geben, die auf dem Unterschied zwischen Der Wert der Aktie (zum Zeitpunkt der Ausübung) - 3,00 pro Aktie - und der Ausübungspreis - 1,00 pro Aktie. Dies bedeutet, dass 2,00 ein Anteil wäre normal, Entschädigung Einkommen. Eine zusätzliche Aufwertung nach diesem Punkt könnte für eine Kapitalverarbeitungsbehandlung in Frage kommen, wenn die Aktie für die erforderliche Haltedauer beibehalten wurde, gemessen von diesem Zeitpunkt an. Auf der anderen Seite, wenn eine Sekte 83 (b) Wahl zum Zeitpunkt der Ausübung gemacht wurde, dann würde es eine ordentliche Einkommenserklärung auf der Grundlage der Differenz zwischen dem Wert der Aktie zu diesem Zeitpunkt (2,50 pro Aktie) und der Ausübungspreis (1,00 pro Aktie), was zu einem Anteil von 1,50 zu einem ordentlichen Einkommen führt. Angenommen, diese Aktie wurde später für 4,00 pro Aktie verkauft, die zusätzlichen 2,50 ein Anteil der Wertschätzung wäre Kapitalgewinn, vorausgesetzt, dass die erforderlichen Haltedauer Anforderungen erfüllt wurden, gemessen aus der Ausübung der Option. Eine Sekte 83 (b) Wahl kann im Allgemeinen nicht widerrufen werden. Dies bedeutet, dass, wenn eine Sekte 83 (b) Wahl getroffen wird und das Eigentum später Wert verringert, die Wirkung der Wahl gewesen wäre, um unnötig die Anerkennung der ordentlichen Einkommen zu beschleunigen. Incentive-Aktienoptionen Die ISO-Pläne haben zwei potenziell wichtige Vorteile für die Mitarbeiter im Vergleich zu nicht-gesetzlichen Aktienoptionen. Zunächst wird nach § 421 in der Regel die Ausübung der ISO-Option keine Anerkennung von Einkommen oder Gewinn ausgelöst, auch wenn die Aktie uneingeschränkt ist. Zweitens, wenn die Aktie bis mindestens ein Jahr nach dem Ausübungstag (oder zwei Jahre ab dem Zeitpunkt der Erteilung der Option, je nachdem, welcher Zeitpunkt später) gehalten wird, ist der Gewinn aus der Veräußerung der Aktie, wenn sie für die Einkommensteuer anerkannt ist Zweck, wird Kapitalgewinn, anstatt gewöhnlichen Einkommen. Wird die ISO-Aktie vor Ablauf dieser Haltefrist veräußert, so ist das Ergebnis ein ordentliches Einkommen. Die Grundvoraussetzungen für einen ISO-Plan sind in I. R.C. Sekt 422. Ein ISO-Plan kann neben den Anforderungen von § 422 Bestimmungen und Beschränkungen enthalten, solange sie mit den Code-Anforderungen übereinstimmen. So gibt es zwei signifikante Unterschiede zwischen ISOs und nicht-gesetzlichen Optionen. Erstens ist nach den ISO-Regeln die Ausübung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis ohne Rücksicht auf die Anforderungen von § 83, zumindest für regelmäßige Einkommensteuerzwecke, aber dieser Nutzen wird durch die AMT-Regeln, die nachstehend erörtert werden, etwas gemildert. Im Gegensatz dazu ist die Ausübung der Option im Rahmen von § 83 ein steuerpflichtiges Ereignis, es sei denn, die erworbene Aktie ist nicht übertragbar und unterliegt einem erheblichen Verfallrisiko. Zweitens, wenn die ISO-Halteperiodenanforderungen erfüllt sind, wird jeder Gewinn für die Kapitalgewinnbehandlung qualifiziert. Zweitens kann der gesamte Gewinn in Bezug auf eine ISO Kapitalgewinn sein, wenn die ISO-Haltezeiträume erfüllt sind. Während die Ausübung einer ISO kein steuerpflichtiges Ereignis im Rahmen des regulären Steuersystems verursacht, hat es Konsequenzen im Rahmen des Alternativen Minimum Tax (AMT) - Systems. Unter I. R.C. § 56 (b) (3) gilt die nach § 311 Abs. 2 Abs. 2 vorgesehene günstige steuerliche Behandlung nicht für die Übertragung von Aktien, die aufgrund der Ausübung einer Anreizaktienoption für AMT-Zwecke erworben wurden. So wird die steuerliche Behandlung für AMT-Zwecke weitgehend durch die Regeln der Sekte 83, wie oben diskutiert, geregelt. Unter sekt 83 wird der Unterschied zwischen dem Marktwert des Aktienbestandes und dem Optionsausübungspreis als steuerpflichtiges Einkommen behandelt, wenn die Arbeitnehmerrechte an der Aktie vollständig veräußert werden und nicht mehr einer Verfallungsgefahr ausgesetzt sind. Diese Ausbreitung wird als AMT-Anpassung behandelt. Die Wirkung dieser AMT-Anpassung besteht darin, dass der Steuerpflichtige das steuerpflichtige Einkommen von AMT bei der Ausübung der Option anerkennt, wenn die erworbene Aktie im Wesentlichen uneingeschränkt ist oder keinem erheblichen Verfallrisiko ausgesetzt ist. In diesem Fall, wie oben erwähnt, in dem Umfang, in dem nach der Sekt 83 die von der Ausübung der Option erworbene Aktie beschränkt und einem erheblichen Verfallungsrisiko unterworfen ist, sollte die AMT-Anpassung erst dann erfolgen, wenn die Aktie ausgeübt wird Die Einschränkungen erlöschen, denn für AMT-Zwecke wird die Option durch die Regeln der Sekt 83 bestimmt. Unabhängig davon, wann die AMT-Anpassung entsteht, hat sie mehrere Effekte. Erstens kann die AMT-Anpassung - die Spanne zwischen dem Marktwert und dem Optionspreis - dem AMT unterworfen werden, und die AMT-Steuer muss auf diesen Betrag gezahlt werden, obwohl die Aktie für viele Jahre oder letztlich gehalten werden könnte Verkauft mit einem Verlust. Darüber hinaus wird die Basis in der Aktie nur für AMT-Zwecke zum Zeitpunkt des Zeitpunkts, an dem die AMT-Anpassung entsteht, zum Marktwert. Siehe I. R.C. Sekt 56 (b) (3). Aufgrund dieser Basis Anpassung, wenn die Aktie tatsächlich verkauft wird, wird es keine AMT Gewinn in dem Ausmaß der Ausbreitung, die zuvor unterliegen AMT Steuer. Weil die Basis in der Aktie für AMT und für reguläre steuerliche Zwecke unterschiedlich sein wird, wird der anschließende Verkauf der Aktie einen Gewinn oder Verlust für regelmäßige steuerliche Zwecke generieren, auch wenn er keinen Gewinn für AMT-Zwecke erzeugt. Da der Gewinn für den Verkauf, der für die Zwecke der regulären Steuer bestimmt ist, auch den Spread beinhalten würde, der zuvor in das steuerpflichtige Nettoeinkommen des AMT einbezogen wurde, besteht die Gefahr einer Doppelbesteuerung, mit Ausnahme der AMT-Gutschrift, wie sie unter I. R.C. Sekt 53. In der Theorie, die Zahlung von AMT im Jahr der Ausübung schafft eine Gutschrift, die dann reduziert die reguläre Steuer in dem Jahr der Aktie tatsächlich verkauft wird, da in diesem Jahr, ohne Berücksichtigung aller anderen Faktoren, die regelmäßige steuerpflichtige Einkommen wäre größer Als das AMT steuerpflichtige Einkommen, aufgrund der Unterschiede in der Aktienbasis. Das ist zumindest die Theorie in stark vereinfachter Form. In der Praxis hängt das Ausmaß, in dem es ein erhebliches Risiko für die Doppelbesteuerung gibt, jedoch von der komplizierten Berechnung und dem Betrieb des AMT-Guthabens ab, wobei eine vollständige Diskussion über den Rahmen dieses Artikels hinausgeht. Für aktuelle Zwecke muss ein kurzer Überblick genügen. Wenn ein Steuerpflichtiger in einem steuerpflichtigen Jahr der Haftung von AMT unterliegt, steht der in diesem Jahr gezahlte Betrag des bereinigten Netto-AMT als Kredit für seine regelmäßige Steuerpflicht in den kommenden Jahren zur Verfügung. Dieser Kredit wird jedoch nicht reduzieren die reguläre Steuer unter dem vorläufigen AMT in jedem Jahr. So kann nach dem Erwerb der Gutschrift nur in einem Folgejahr verwendet werden, in dem die AMT-Steuer niedriger ist als die reguläre Steuer. Zum Beispiel könnten die aus der AMT gezahlten Kredite, die bei der Ausübung einer ISO bezahlt wurden, theoretisch in dem ersten Jahr verwendet werden, in dem die AMT-Steuer niedriger ist als die reguläre Steuer, unabhängig davon, was den Unterschied verursacht hat. Natürlich ist das Umgekehrte auch möglich - nämlich in dem Jahr, in dem die Aktie verkauft wird, könnten andere AMT-Anpassungen, die nicht mit dem vorherigen ISO in Verbindung stehen, dazu führen, dass die AMT-Steuer für dieses Jahr gleich oder größer als die reguläre Steuer ist Der Kredit würde in diesem Jahr nicht verfügbar sein, würde aber auf unbestimmte Zeit weitermachen. In einem Jahr, in dem die ISO-Aktie verkauft wird, können zusätzliche ISO-Übungen oder andere unabhängige AMT-Anpassungen dazu führen, dass die AMT-Steuer größer als die reguläre Steuer ist und somit die Verwendung der früheren AMT-Kredite ausschließen kann. In Wirklichkeit erfordert es manchmal sehr sorgfältige Planung, um in der Lage sein, die Vorteile der AMT Kredit zu nutzen. Darüber hinaus hat der Kongress eine Reihe von verschiedenen Vorschlägen zur weiteren Erleichterung von der AMT in Erwägung gezogen, aber die Aussichten für jede Änderung in der AMT sind bestenfalls ungewiss. In Situationen wie BigDeals, bei denen die im Rahmen der Option erworbene Aktie nicht übertragbar ist und einem erheblichen Verfallrisiko unterliegt - dh Einschränkungen, die nach § 83 die Anerkennung des Einkommens verzögern würden, bis die Beschränkungen auslaufen, die Vorteile der ISO-Behandlung Sind begrenzter als in Situationen, in denen die erworbene Aktie keinem erheblichen Verfallrisiko unterliegt. Wenn aufgrund der Beschränkungen die Ertragsrealisierung auf nicht-gesetzliche Optionsbestände nach § 83 verzögert wird, kann der erste Unterschied zwischen ISO und nicht-gesetzlichen Optionen - mangelnde Einkommenserkennung bei der Ausübung der ISO - wesentlich geringer sein. Unter diesen Umständen ist der wichtigste Vorteil der ISO-Option, dass alle Gewinne Kapitalgewinn sein werden, wenn die erforderlichen Halteperioden erfüllt sind, aber AMT-Erwägungen den Wert dieser Leistung reduzieren können. Die tatsächlichen Steuereinsparungen, die aus der ISO-Behandlung unter diesen Umständen resultieren könnten, können schwierig vorherzusagen sein, zum Teil, weil sie auf unbekannte und unvorhersehbare Variablen in Bezug auf den Marktwert der Aktie, eine Einzelpersonensteuer-Situation und andere AMT-Anpassung angewiesen sind Ereignisse, die das Individuum beeinflussen. Schlussfolgerung Während sich die Regeln für die beiden verschiedenen Arten von Aktienoptionen unterscheiden, bieten sowohl die ISO - als auch die nicht qualifizierten Optionen den Mitarbeitern die Möglichkeit, das zu konvertieren, was sonst üblich wäre, Angesichts der aktuellen Kapitalertragsraten kann dieser Vorteil erheblich sein. Der volle Vorteil dieses Vorteils kann jedoch eine sorgfältige Planung zum Zeitpunkt der Ausübung und des anschließenden Verkaufs der Aktie erfordern. Sorgfältige AMT-Planung ist wichtig. Wenn Sie ein Steuerberater sind und weitere Informationen über die Themen, die in diesem Newsletter oder anderen steuerlichen und geschäftlichen Angelegenheiten abgedeckt sind, anrufen möchten, rufen Sie bitte die Steuerverstärker Business Professionals, Inc. unter (800) -553-6613 an . Oder besuchen Sie unsere Website bei Steuer-Geschäft. Für eine breite Palette von Wirtschaftsrecht und steuerliche Dienstleistungen, rufen Sie die Kanzlei der Newland amp Associates bei (703) 330-0000. Wenn Sie diesen Newsletter lesen, aber nicht auf unserer Mailingliste sind und möchten, kontaktieren Sie uns bitte unter (800) 553-6613. Zwar ist diese Publikation nicht dazu bestimmt, die Erbringung von Rechts-, Rechnungswesen oder sonstigen Berufsdiensten zu begründen oder als Ersatz für solche Dienstleistungen zu dienen. 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